兩部門頂格處罰！普華永道被停業半年兼撤銷廣州分所，共罰沒4.41億

普華永道處罰落地。

9月13日，中國證監會發布公告稱，近日，依法對普華永道恒大地產年報及債券發行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，沒收普華永道案涉期間全部業務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

同日，財政部發布公告稱，針對檢查發現的問題，對普華永道及相關注冊會計師作出行政處罰決定。 

會計師事務所方面，財政部對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。

公告顯示，證監會與財政部協同共對普華永道罰款4.41億元。

值得一提的是，罰單落地后，16時44分，普華永道在官方微信號發布《普華永道中國與普華永道中天聲明》，不過該內容在發布后不久又被其刪除。

證監會：“沒一罰十”處頂格罰款

證監會表示，2024年5月，證監會對公司債券發行人恒大地產財務造假、欺詐發行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恒大地產2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發行構成欺詐發行。普華永道是恒大地產上述期間的審計機構，證監會對普華永道在上述期間為恒大地產提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規定，按法定程序開展調查。

證監會指出，調查發現，普華永道在執行恒大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現恒大地產大金額、高比例財務造假。

具體來看，一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。

二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產替換樣本，將恒大地產標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚于資產負債表日。

五是復核程序失守，現場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。

“普華永道為恒大地產2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。”證監會指出。

證監會表示，普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規定，構成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監會依法責令改正，認定普華永道在上述期間執行的恒大地產1次債券發行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業務收入2774萬元均為違法業務收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發行審計服務按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

證監會表示，在案件查處過程中，證監會與財政部加強溝通、密切協作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，證監會依法對普華永道兩年間全部業務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經營業務的行政處罰，暫停業務范圍涵蓋證券領域，證監會不另行作出暫停從事證券服務業務的行政處罰。

財政部：暫停普華永道經營業務6個月、撤銷廣州分所、罰沒1.16億

財政部表示，經查，普華永道及其廣州分所在恒大地產2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產財務報表存在重大錯報而不予指明，發表不恰當的審計意見，出具虛假審計報告。

財政部指出，主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結論；2020年明知恒大地產提前確認收入而不予指明。二是喪失獨立性，為恒大地產編制合并財務報表，并在合并財務報表層面編制調整分錄以虛增利潤。三是明知或應當知道恒大地產存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產2020年虛增開發成本、隨意確認投資性房地產的重大會計差錯不予指明。五是未保持職業懷疑，未發現恒大地產“明股實債”方式融資、合并財務報表范圍不準確導致的重大會計差錯。六是對恒大地產未按規定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續經營等審計程序執行不到位，項目質量控制失效等。 

財政部表示，考慮到中國證監會依據《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，財政部對恒大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。 

“對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監管合作機制，積極協調配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調查處理。 ”財政部稱。

深陷恒大“旋渦”半年、業務已遭重挫

從今年3月份開始，普華永道深陷恒大“旋渦”已近半年。

3月18日，恒大地產財務造假正式公告。而公開資料顯示，中國恒大自2009年在港交所上市后，審計機構一直為普華永道，合作時間長達14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報，普華永道均出具了標準無保留意見。

澎湃新聞記者不完全統計，自3月18日至今的不到5個月時間，至少40余家上市公司結束與普華永道的合作。此外，澎湃新聞記者注意到，雖然也有上市公司2024年選擇續聘普華永道，但調整了普華永道負責的業務，并導致了費用的大幅下降。

除了上市公司，普華永道的解聘風波也蔓延至了基金行業。8月份，包括寶盈基金、創金合信基金、紅土創新基金等均發布了旗下基金改聘會計師事務所的公告。

在此期間，普華永道的組織架構也出現調整。7月3日，澎湃新聞記者獲悉，普華永道正式換帥，2024年7月1日起，趙柏基退休，不再擔任普華永道亞太及中國主席，由李丹擔任普華永道亞太及中國主席。

官網資料顯示，普華永道中國內地、中國香港及中國澳門成員機構根據各地適用的法律協作運營。整體而言，員工總數超過20000人，其中包括逾800名合伙人。